Κωνσταντίνος Αντ. Κουλογιάννης
Λογιστής – Φοροτεχνικός
Μέλος της επιστημονικής ομάδας του TAXHEAVEN
Με την εγκύκλιο Ε.2027/2024 η ΑΑΔΕ έδωσε διευκρινίσεις σχετικά με την τον συμψηφισμό της ζημιάς και τη μεταφορά των ζημιών στην περίπτωση που το εισόδημα των ατομικών επιχειρήσεων προσδιορίζεται με τα νέα άρθρα 28Α έως 28Δ του ΚΦΕ. Σύμφωνα με την εγκύκλιο, σε περίπτωση που υπάρχουν δηλωθέντα καθαρά κέρδη από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας και μεταφερόμενη ζημία προηγούμενων ετών, ισχύουν τα εξής:
α) εάν το ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος των άρθρων 28Α έως 28Δ ΚΦΕ υπερβαίνει τα δηλωθέντα κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα, ο φόρος προσδιορίζεται επί του εισοδήματος αυτού, η δε μεταφερόμενη ζημιά προηγουμένων ετών συμψηφίζεται με τα δηλωθέντα κέρδη και εφόσον απομείνει υπόλοιπο ζημίας αυτό μεταφέρεται στα επόμενα έτη σύμφωνα με την παρ. 1 του άρθρου 27 ΚΦΕ,
β) εάν το ποσό των δηλωθέντων κερδών υπερβαίνει το ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος των άρθρων 28Α έως 28Δ ΚΦΕ, ο φόρος προσδιορίζεται επί των κερδών αυτών, μετά τον συμψηφισμό τους με τυχόν μεταφερόμενη ζημία προηγουμένων ετών, ακόμα και αν το τελικό ποσό που θα προκύψει υπολείπεται του ελάχιστου καθαρού εισοδήματος, εφόσον δε απομείνει υπόλοιπο ζημίας, αυτό μεταφέρεται στα επόμενα έτη σύμφωνα με την παρ. 1 του άρθρου 27 ΚΦΕ.
Εάν το ελάχιστο εισόδημα (τεκμαρτό κέρδος) είναι > από το δηλωθέν – ο φόρος προσδιορίζεται επί του τεκμαρτού
– η ζημιά συμψηφίζεται με τα δηλωθέντα κέρδη
Εάν το ελάχιστο εισόδημα (τεκμαρτό κέρδος) είναι < από το δηλωθέν
– ο φόρος προσδιορίζεται επί των δηλωθέντων κερδών αφού συμψηφιστούν πρώτα οι ζημιές των προηγούμενων ετών ακόμα και αν το τελικό ποσό που θα προκύψει υπολείπεται του ελάχιστου καθαρού εισοδήματος.
Συνεπώς στην περίπτωση που το τεκμαρτό κέρδος είναι μεγαλύτερο από το δηλωθέν, η επιχείρηση σε αρκετές περιπτώσεις χάνει τη ζημιά, ενώ ταυτόχρονα δημιουργούνται και αδικίες σε περιπτώσεις που το δηλωθέν κέρδος είναι ελάχιστα μικρότερο από το τεκμαρτό ενώ ταυτόχρονα για μια άλλη επιχείρηση είναι ελάχιστα μεγαλύτερο από το τεκμαρτό.
Read more at Taxheaven: https://www.taxheaven.gr/news/67248/pws-sympshfizontai-oi-zhmies-twn-atomikwn-epixeirhsewn-poy-forologoyntai-me-to-elaxisto-eisodhma
